Deducciones I+D+i forales:
¿cuánto puedes recuperar?

La norma distingue dos categorías con porcentajes diferentes. La I+D (Investigación y Desarrollo) exige que el proyecto busque conocimientos o tecnologías nuevas — hay incertidumbre sobre el resultado, y el avance es significativo. El porcentaje es mayor: 30% del gasto y 50% sobre el exceso respecto a la media de los dos años anteriores. La Innovación Tecnológica (IT) aplica a mejoras sobre lo ya existente: nuevos diseños, adaptaciones tecnológicas, mejoras de proceso. El porcentaje es menor (15%, o 20% en colaboración con universidades o centros de la RVCTI) pero la calificación es más sencilla de obtener.

En la práctica, muchos proyectos combinan ambas categorías, y una buena documentación técnica permite maximizar el total recuperable.

Sí. En primer lugar, las deducciones que no puedas aplicar por falta de cuota se conservan durante 30 años. Pero, sobre todo, el régimen foral ofrece el artículo 64 bis: una empresa con beneficios financia a fondo perdido tu proyecto de I+D+i y, a cambio, aplica en su cuota la deducción que genera el proyecto, con el límite del 120% de lo aportado.

Tu empresa obtiene financiación inmediata aunque tenga pérdidas, y el inversor obtiene una rentabilidad fiscal del 20%. En Createk estructuramos la operación y buscamos al inversor para que el flujo de caja sea real, no solo contable.

No es obligatorio, pero es altamente recomendable. El informe motivado es un documento emitido por un organismo oficial (el departamento competente del Gobierno Vasco o de la Diputación Foral; en Bizkaia, a través de BEAZ) que certifica que las actividades realizadas califican como I+D+i a efectos fiscales. Su efecto es vinculante para la Administración Tributaria: si tienes el informe, la Hacienda Foral no puede discutir la calificación técnica de tus actividades en una inspección.

Sin informe, la deducción sigue siendo válida pero queda expuesta a criterio inspector. En Createk gestionamos la obtención del informe como parte del servicio.

Las deducciones por I+D+i son legales y están recogidas en las Normas Forales del Impuesto sobre Sociedades. El riesgo de una inspección no es que la deducción sea incorrecta, sino que la documentación técnica sea insuficiente para acreditarla. Por eso la calidad de la memoria técnica y el informe motivado son críticos.

En Createk te acompañamos durante todo el proceso: preparamos la documentación que resiste una inspección, y si se produce un requerimiento, te representamos ante la Hacienda Foral sin coste adicional.

Sí, y es precisamente la combinación de ambos incentivos la que genera el mayor ahorro. Las bonificaciones de Seguridad Social para personal investigador reducen un 40% la aportación empresarial por contingencias comunes de los investigadores dedicados en exclusiva a I+D+i. Son independientes de las deducciones fiscales y se aplican mensualmente sobre la nómina, por lo que el efecto en caja es inmediato.

La estrategia óptima combina: deducción I+D+i en el IS + bonificación SS del personal investigador + financiación vía art. 64 bis si la cuota no es suficiente. En algunos casos añadimos también los incentivos medioambientales de los arts. 65 y 65 bis de la Norma Foral.

Lo determina el Concierto Económico (art. 14). Se aplica la normativa foral si tu empresa tiene su domicilio fiscal en Bizkaia, Gipuzkoa o Álava y su volumen de operaciones no supera los 12 millones de euros (umbral vigente desde la Ley 3/2025). Si lo supera, también se aplica la normativa foral salvo que realice el 75% o más de sus operaciones fuera del País Vasco; y una empresa con domicilio fuera que supere ese umbral y realice al menos el 75% de sus operaciones en el País Vasco también tributa con normativa foral.

Por encima de ese umbral, la cuota se reparte entre administraciones según el volumen de operaciones en cada una. La determinación exacta requiere un análisis del punto de conexión. En Createk lo verificamos en el diagnóstico inicial, sin coste.